Ráfordítások nem az eredményt hozta, hogy mi köze az adókat, „Garant-Service” Mr.

Ráfordítások nem hozott eredményt: mi a helyzet az adók?

Ha a vállalat felfüggesztette a létesítmény építése, az anyagok, amelyek már megvásárolt és felhasznált, az ÁFA rájuk helyreállítása nem szükséges. Az összeg az anyagköltség a cég vehet figyelembe nyereségadó.

A cég, amely felfedezi és fejleszti az új üzletág, lehet olyan helyzetben, amikor a kezdeti beruházás az üzleti fejlesztési folyamat nem hoz pozitív hatást.

Felmerült költségek a cég során ilyen tevékenységet, az adó nem tekinthető igazoltnak, annak ellenére, hogy ezek célja a jövedelem. Sajnos a gyakorlatban, az ellenőrök értelmezik ezt a rendelkezést eltérően - költségeket kell vezetnie bevétel. És ha nem, és nem lehet az alapja a társasági adó csökkentése az ilyen költségeket.

Céljából a HÉA-nak az adó igényelheti helyreállítása a korábban elfogadott előzetesen felszámított adó levonását a vásárolt és felhasznált termelési folyamatban áruk, munkák és szolgáltatások.
Szimuláljuk a helyzetet, és előkészíti érvek az adót.

Ekkorra az erők a szerződő vállalat az anyagi „Alpha” került sor egy részét a hajótest formájában acél konstrukció az összeg 350 000 rubel (ÁFA - 53 390 dörzsölje.). Ezen túlmenően a vállalat kapcsolatban felmerült költségek az építési ez a hajó: a fizetések az alkalmazottak, beleértve a biztosítási díjak - 70 000 rubel, az anyagköltség - 100 000 rubelt (ÁFA - 15 254 dörzsölje.), Valamint az egyéb kapcsolatos költségek betartását számviteli politika a szervezet a közvetlen költségek a termelés, az összeg 20 000 rubelt.

A kérdés természetesen felmerül:
1) lehet, hogy vegye figyelembe a költségek megállás az építkezés egy része költségeinek jövedelemadó?
2) hogy a HÉA összegét helyreállítás előzetesen elfogadott levonás áruk (munkák, szolgáltatások) vásárolt a termelés, amely nem hozott termékeket?

Kezdjük a jövedelemadó. Az adótörvény a norma * (1), amely kimondja, hogy a költségek a törölt gyártási megrendelések, valamint a termelési költségek, ami nem hozott termékeink nem működési költségek.

A dokumentumok elismerésének az ilyen költségek a belső helyi jogszabályok (különösen is rendelhető). Ezek alapja lehet például a következtetést a szakemberek dolgoznak a projekten, emlékeztető marketing és értékesítési osztály, jelentési, hogy nem találja az ügyfél (vevő) és a becsült tényleges költségek a projekt.

Ez a törvény tartalmazza az összes szükséges pontos végrehajtása az eredeti dokumentum információkat. törvény az összeg lesz az összeg a közvetlen költségeket.

Jóváhagyás meg kell egy vezető vagy általa felhatalmazott személy által. Ebben az esetben, ide tartoznak a termelési költségeket a hajótest, a fizetések és a biztosítási díjak az alkalmazottak részt vesznek a projektben, a felhasznált anyagok, egyéb költségek, összhangban osztályoztak a számviteli politika a cég „Alpha” a közvetlen termelési költségek.
Így a költségek megállás az építési kulcsrakész, mint a termelési költség, nem hozott a terméket, vegye figyelembe, ha van gazdasági indok az ilyen ráfordítások igazoló dokumentumok, valamint a kommunikáció a cég tevékenységét, amelynek célja jövedelem. Ebben az esetben a bizonyítási terhet ésszerűtlen felmerült, és rögzíteni kell a nyereség a projekt költségeit terheli az adó * (2).

Ebben az esetben a költségek összegét kell figyelembe venni:

350 000-53 390 + 70 000 + 100 000 - 15 254 + 20 000 = 471 356 rubelt.
Megtakarítás a jövedelemadóról:
471.356 x 20% = 94 271 rubelt.
Ez az álláspont indokolt, és megerősítette a Pénzügyminisztérium a Magyar * (3).

Most beszéljünk áfa. A kockázat mértéke ebben az esetben:
53 390 + 15 254 = 68 644 rubelt.

Az adótörvény tartalmaz egy listát az esetek, amelyekben a társaság köteles visszaállítani ÁFA * (4). Ebben az esetben ez a rendelkezés nem tisztázza, hogy ez helyre kell állítani az anyagokat, a beszerzési költségek, amelyeket fel a termelés, amely nem hozott pozitív eredményt.

Az érv az adó, hogy a HÉA-levonás lehetséges megszerzése Magyarországon áruk (munkák, szolgáltatások), amelyek műveletek elvégzése ítélt HÉA * (5). Az adó csökkenteni kell, amennyiben a megvásárolt termékek (munkák, szolgáltatások), beleértve a befektetett eszközök, nem használják az áruk eladása ügyletek adómentes * (6). Ebben az esetben a gyártási zárva van, és a tervezett eredmények nem érik el. Tény, hogy ez a művelet nem HÉA az „exit”.

Így a HÉA összegét a korábban felvett levonást vásárolt áruk termelésére, nem hozott termék, valamint a tranzakciók, amelyek mentesek az adó alól, feltéve, hogy a helyreállás * (7).

Az a tény, hogy a felfüggesztés a termelés nem ad pozitív eredmény nem jelenti azt, hogy az áruk, munkák és szolgáltatások keretében vásárolt az üzleti projekt használtak a műveleteket, amelyek nem tartoznak a HÉA alá. Ismét az adótörvény nem rendelkezik adólevonási korlátozásokat, attól függően, hogy a gyártási folyamat vezetett a pozitív eredményt, vagy nem. Ezért behajtani a „bemenet” HÉA felhasznált anyag végrehajtása során a megbízás, akkor nem szükséges.

Bírósági gyakorlat nagymértékben támogatja a vállalatok * (8).

Összhangban a fenti pozícióban, a cég fogja megmenteni a 94 271 rubelt jövedelemadó és az áfa 68 644 rubelt.

I. Milakova,
igazgatója adótanácsadás osztály
és Adó vitarendezési
"2K Audit - Business Consulting / Morison International"